Кредитные организации ссужают деньги под проценты гражданам и организациям, но те могут эти деньги не вернуть или вернуть не вовремя. Для таких случаев финансовые компании создают резерв – запас денег, который позволяет компенсировать убытки по невозвращенным займам и обеспечить стабильность работы организации. Об особенностях создания банковских резервов и классификации качества ссуд поговорим в нашей статье.
В Совкомбанке можно оформить кредит наличными на любые цели до 5 млн рублей. Выберите удобную программу и рассчитайте ежемесячный платеж на кредитном калькуляторе. Деньги нужны срочно? Достаточно паспорта и любого второго документа. Нужна крупная сумма? Вы можете взять кредит под залог автомобиля или недвижимости. Заполните заявку на сайте и получите быстрое одобрение.
Классификация качества банковских ссуд
Финансовые организации создают резервы на возможные потери по ссудам по порядку, разработанному ЦБ РФ. Запас средств для компенсации рассчитывают исходя из расчета ссудного портфеля. Финансовая компания распределяет займы по критериям качества, сформулированным Центробанком.
Чем руководствуется специалист при оценке рисков невозврата:
- материальное положение клиента;
- своевременное выполнение долговых обязательств.
Простыми словами: перед тем как выдать кредит, банк оценивает, насколько велик риск того, что заемщик его не отдаст, по его финансовому положению и кредитной истории.
Для учета критериев разработана классификация, по которой выделено пять категорий качества ссуд:
- стандартные;
- нестандартные;
- сомнительные;
- проблемные;
- безнадежные.
Как формируются резервы для компенсации потерь
Небольшие по суммам, но похожие по характеристикам долги объединяют в общий портфель – так удобнее производить оценку рисков. Принципы формирования портфелей отражают в документах компании и раскрывают в отчетах.
По каким параметрам создают резервы (далее – Р.):
- как классифицируются ипотечные кредиты (так, финансовые организации объединяют в отдельную группу займы с низким уровнем риска и займы с нулевым риском);
- как составляются портфели по продолжительности просрочки (например, объединяют кредиты с просрочкой до одного месяца и займы с отсутствием просрочек).
Центробанк предписывает выделять займы по уровню риска:
- стандартные – с нулевыми показателями (займы берут добросовестные надежные заемщики со стабильным доходом, достаточным для оплаты взносов);
- нестандартные – вероятность того, что заем не вернут, равна 0,2 (максимально высокий риск оценивается в 1), для компенсации таких ссуд резервируют до 20% от займа;
- сомнительные – вероятность невозврата оценивается максимум в 0,5, депонируется до 50% от суммы займа;
- проблемные – вероятность потерь оценивается по коэффициенту от 0,51 до 0,99, организация откладывает на резервный счет соответственно от 50% до 100% от выданной ссуды;
- безнадежные – возможность полностью потерять выданный заем оценивается в единицу, величина резервируемых средств приравнивается к 100%.
К безнадежным ссудам относят:
- займы, не подтвержденные договором или другими документами;
- кредиты, выданные компаниями, чьи лицензии были отозваны.
Зачем откладывать деньги долгие месяцы, если можно получить желаемое прямо сейчас? Возьмите кредит в Совкомбанке, оформите услугу «Гарантия минимальной ставки» и получите шанс вернуть проценты по истечении срока кредитования. Для этого расплачивайтесь Халвой каждый месяц и не допускайте просрочек по кредиту. Оставить заявку вы можете в два клика.
Кто и как регулирует создание резервов
Размер и порядок отчислений денежных средств, предназначенных для покрытия потенциальных потерь по займам, находятся под контролем Центрального банка России. Финансовые компании должны формировать Р. со дня выдачи лицензии и до ее отзыва. Кредитная организация депонирует деньги для возмещения потенциальных убытков исключительно в российской валюте. На эти средства не начисляют проценты, они не подвержены взысканиям.
Отчисления и перерасчет резервируемых средств – постоянный процесс, так как организация ежедневно выдает кредиты, получает средства от заемщиков для погашения старых долгов, меняются категории ссуд, поэтому учреждение корректирует ставку Р. (раз в квартал).
Правила формирования и уточнения Р.:
- если у клиента два и более займов с разными оценками качества, его задолженности оценивают по менее благоприятному значению;
- если заемщик предоставляет банковские гарантии, но у него имеются задолженности, к нему применяются стандартные принципы оценки;
- если кредит выдается под залог имущества, учитывают возможное изменение цен на недвижимость или другую собственность;
- по договорам с отложенным платежом резерв должен компенсировать сумму платежа или другого актива, который вносится не сразу;
- если заем выдан нескольким получателям, то сумма компенсации формируется на каждого заемщика;
- при выдаче денег под уступку до его передачи специалист компании анализирует риски и резервирует средства относительно клиента, а после уступки – должника.
Финансовая организация может учитывать или нет, застрахован ли заемщик (от несчастного случая, болезни, на случай аварии или смерти). Важно, сможет ли страховка возместить задолженность.
Как учитывают резервы в бухгалтерии
Согласно Приказу Министерства финансов РФ, все учреждения должны формировать Р. по ненадежным займам, включая небольшие кредиты.
Для учета денег, отложенных на покрытие потенциальных убытков, создается специальный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Все деньги, которые переводят на него, включают в состав прочих расходов – дебет 91-2 «Прочие расходы» – кредит 63.
Для формирования Р. не обязательно проводить инвентаризацию, важнее провести анализ, определить и выявить сомнительный долг. Инвентаризационные унифицированные формы не требуются. Но годовая инвентаризация дебиторской задолженности остается обязательной.
Долги относят к сомнительным, если они:
- не имеют гарантий;
- имеют просрочки или, по всей вероятности, будут просрочены.
По правилам бухучета сомнительными признают долги за товары, услуги, выполненную работу, а также долги по кредитам. Сумма зарезервированных средств зависит от вероятности отказа должника вернуть деньги.
Компания сама может разработать политику, определяющую размер отчислений. Например, установить процент, переводимый на депозит по просрочкам.
Для списания долгов, вероятность возврата которых ничтожно мала, открывают счет Д63 – К62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В конце года проводят оценку сомнительных обязательств и увеличивают Р. или учитывают размер превышения резерва по сравнению с реальными убытками в прочих доходах.
Типовые проводки
Какие типовые бухгалтерские проводки применяются для отражения зарезервированных денег:
- Д70606 – К32015 (32115, 32505, 32211 и др.) – для Р. средств под потенциальные потери по займам сторонним финансовым организациям;
- Д70606 – К44115 – по займам, выданным госорганам;
- Д70606 – К45215 – Р. по долгам юрлиц;
- Д70606 – К45415 – Р. по просроченным кредитам, выданным индивидуальным предпринимателям;
- Д70606 – К45515 – Р. по убыточным договорам физлиц.
Если долги закрыты, Р. переводят на счет доходов, для этого средства перекидывают с дебета субсчета по резерву на счет К70601.
Создание резерва снижает сумму сомнительной задолженности, равномерно распределяя разницу на финансовый результат.
