Сальдирование убытков осуществляется брокером при определении налоговой базы по окончании календарного года или в случае прекращения действия договора на брокерское обслуживании до окончания года.

Расчет финансового результата по ценным бумагам и ПФИ производится сначала по каждой операции в отдельности, затем финансовые результаты можно сальдировать.

Сальдирование финансовых результатов от операций с ценными бумагами и ПФИ производится отдельно по совокупности операций внутри каждой из следующих категорий:

Обращающиеся ценные бумаги

Финансовые результаты от реализации акций, облигаций, паев ПИФа под управлением российских УК сальдируются между собой.

Обращающиеся ПФИ

ПФИ с фондовыми базисными активами (ЦБ и индексы) и ПФИ с нефондовыми базисными активами (товары и валюта) сальдируются между собой.

Необращающиеся ценные бумаги

Убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами можно сальдировать с прибылью по необращающимися ценным бумагам, если на момент приобретения они были обращающимися.

Необращающиеся ПФИ

Необращающиеся ПФИ не сальдируются со сделками купли-продажи ценных бумаг, РЕПО и обращающимися ПФИ. Они могут быть сальдированы только с аналогичными сделками (необращающиеся ПФИ).

Порядок сальдирования убытков между разными категориями:

Убыток по обращающимися ПФИ с базисным активом ценные бумаги и индексы уменьшает прибыль по обращающимся ПФИ с иными базисными активами. А потом — с доходом по обращающимся ценным бумагам.
Убыток по обращающимся ценным бумагам уменьшает доход по обращающимся фондовым ПФИ с базисным активом ценные бумаги, индексы.
Убыток по обращающимся ПФИ с иными базисными активами уменьшает прибыль по обращающимся ПФИ с иными базисными активами.
Убыток по необращающимся ценным бумагам и необращающимся ПФИ не уменьшает налоговую базу по обращающимся ценным бумагам и ПФИ. И наоборот.

Купоны по облигациям и промежуточные выплаты по паям можно сальдировать с убытками по операциям с ценными бумагами в зависимости от их категории в рамках одного года.

Доходы и расходы, полученные на ИИС, учитываются отдельно. Их нельзя объединить с доходами и расходами по брокерскому счету.

При наличии брокерских счетов у разных брокеров сальдировать финансовые результаты по ним можно на основании налоговой декларации 3-НДФЛ.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Содержание