ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Да. Порядок расчета и сумма налога зависят от вида дохода (доход от продажи ценных бумаг, дивиденды, купоны и т.д.).

В большинстве случаев брокер выступает налоговым агентом, рассчитывает и удерживает налог самостоятельно. Налог удерживается:

• В момент вывода средств со счета
• По итогам календарного года (обычно это происходит в первые рабочие дни нового года, но не позднее 31 января)
• При расторжении договора
• При зачислении дивидендов на брокерский или банковский счет
• При зачислении купонов и выплат в рамках амортизации (частичного погашения номинала облигации) на банковский счет

Для удержания налога необходимо иметь достаточную сумму денежных средств в рублях на счету.

*При условии предоставления брокеру сертификата налогового резидентства иностранного государства.

Нет, если операция продажи не совершена, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

Налог списывается с брокерского счета.

Если на одном из брокерских счетов недостаточно средств для списания налога, налог будет удержан с другого брокерского счета. С банковского счета брокер списывает денежные средства в целях удержания НДФЛ только по заявлению клиента.

Налог списывается в рублях.

Если на брокерском счете к концу года нет достаточной суммы для списания налога, брокер информирует об этом.

Если счет не был пополнен, и брокер не удержал налог, то брокер обязан направить в налоговые органы сведения о сумме неудержанного налога. Тогда налоговые органы выпустят персональное налоговое уведомление со сроком уплаты до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Налог удерживается при продаже ценных бумаг. В момент зачисления никаких удержаний не происходит.

Брокеру необходимо предоставить документы, подтверждающие затраты на приобретение ценных бумаг, для их учета при продаже (погашении):

1. Отчет брокера с даты покупки по дату вывода ценных бумаг (оригинал)
2. Выписка по счету депо с даты покупки по дату вывода ценных бумаг (оригинал)
3. Справка о фактически произведенных и не учтённых в целях налогообложения расходов на приобретение
4. Заявление на учет суммы расходов

Если такие документы не предоставлены, брокер удержит НДФЛ со всей суммы дохода от продажи (погашения).

При получении ценных бумаг (ПФИ) по цене ниже их рыночной стоимости возникает налогооблагаемый доход. Такая экономия и называется доходом в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг / ПФИ на дату сделки над суммой фактических расходов на их приобретение.

Для расчета дохода в виде материальной выгоды берется рыночная стоимость бумаг с учетом границы предельных колебаний, а именно:

• Для обращающихся ценных бумаг - минимальная котировка на дату сделки. Для обращающихся ПФИ фактическая цена сделки признается рыночной.
• Для необращающихся ценных бумаг и ПФИ - минус 20% от расчетной цены на дату сделки.

По паям рыночная стоимость берется без учета границы предельных колебаний.

Материальная выгода может возникнуть при внесении активов в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ), если стоимость выданных паёв превышает расходы на приобретение внесенных активов.

НДФЛ с материальной выгоды исчисляется и удерживается налоговым агентом при первом выводе денежных средств после даты фактического исполнения сделки покупки или по итогам года. Ставка НДФЛ - 13/15% для налоговых резидентов РФ и 30% для налоговых нерезидентов РФ.

Если у брокера нет возможности удержать НДФЛ (нет дальнейших денежных выплат), то брокер обязан направить в налоговые органы информацию о сумме неудержанного налога. В таком случае до 1 декабря года, следующего за отчетным, необходимо самостоятельно оплатить налог на основании налогового уведомления, которое налоговые органы направят через Личный кабинет налогоплательщика.

При дальнейшей реализации ценных бумаг и ПФИ сумма материальной выгоды, с которой был уплачен налог, учитывается в расходах на приобретение.

Сделка РЕПО предполагает продажу ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа через определённое время. Брокер выступает налоговым агентом по сделкам РЕПО и удерживает налог по ставкам 13/15% для налоговых резидентов РФ и 30% для налоговых нерезидентов РФ.

Финансовый результат определяется как разница между стоимостью ценных бумаг по первой и второй частям сделки, которая признается доходом или расходом по процентам по займу. 

Для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

• доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, — если такая разница является отрицательной;
• расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, — если такая разница является положительной.

Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

• доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, — если такая разница является положительной;
• расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, — если такая разница является отрицательной.

При расчете налоговой базы из доходов в виде процентов, полученных за год по совокупности операций РЕПО, вычитаются расходы в виде процентов, уплаченных за год по совокупности операций РЕПО. Расходы при этом учитываются в пределах сумм, рассчитанных с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ. В расходах также могут быть учтены биржевые и брокерские комиссии.

Убыток по сделкам РЕПО брокер сальдирует с доходами от других операций с ценными бумагами по итогам года. Этот убыток распределяется между обращающимися и необращающимися ценными бумагами пропорционально их доле в общем объеме сделок РЕПО.

Сальдирование убытков осуществляется брокером при определении налоговой базы по окончании календарного года или в случае прекращения действия договора на брокерское обслуживании до окончания года.

Расчет финансового результата по ценным бумагам и ПФИ производится сначала по каждой операции в отдельности, затем финансовые результаты можно сальдировать.

Сальдирование финансовых результатов от операций с ценными бумагами и ПФИ производится отдельно по совокупности операций внутри каждой из следующих категорий:

1. Обращающиеся ценные бумаги

Финансовые результаты от реализации акций, облигаций, паев ПИФа под управлением российских УК сальдируются между собой.

2. Обращающиеся ПФИ

ПФИ с фондовыми базисными активами (ЦБ и индексы) и ПФИ с нефондовыми базисными активами (товары и валюта) сальдируются между собой.

3. Необращающиеся ценные бумаги

Убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами можно сальдировать с прибылью по необращающимися ценным бумагам, если на момент приобретения они были обращающимися.

4. Необращающиеся ПФИ

Необращающиеся ПФИ не сальдируются со сделками купли-продажи ценных бумаг, РЕПО и обращающимися ПФИ. Они могут быть сальдированы только с аналогичными сделками (необращающиеся ПФИ).

Порядок сальдирования убытков между разными категориями:

1. Убыток по обращающимися ПФИ с базисным активом ценные бумаги и индексы уменьшает прибыль по обращающимся ПФИ с иными базисными активами. А потом — с доходом по обращающимся ценным бумагам.
2. Убыток по обращающимся ценным бумагам уменьшает доход по обращающимся фондовым ПФИ с базисным активом ценные бумаги, индексы.
3. Убыток по обращающимся ПФИ с иными базисными активами уменьшает прибыль по обращающимся ПФИ с иными базисными активами.
4. Убыток по необращающимся ценным бумагам и необращающимся ПФИ не уменьшает налоговую базу по обращающимся ценным бумагам и ПФИ. И наоборот.

Купоны по облигациям и промежуточные выплаты по паям можно сальдировать с убытками по операциям с ценными бумагами в зависимости от их категории в рамках одного года.

Доходы и расходы, полученные на ИИС, учитываются отдельно. Их нельзя объединить с доходами и расходами по брокерскому счету.

При наличии брокерских счетов у разных брокеров сальдировать финансовые результаты по ним можно на основании налоговой декларации 3-НДФЛ.

Необходимо заполнить Заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. Для этого можно воспользоваться мобильным приложением Инвестиции или обратиться непосредственно к брокеру.

Налог с дивидендов удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода. Сумма дивидендов зачисляется на брокерский или банковский счет уже за вычетом налога.

*При условии предоставления брокеру сертификата налогового резидентства иностранного государства.

Особенности удержания НДФЛ при выплате дивидендов по акциям иностранных эмитентов:

Если налоговый резидент РФ уплачивает налоги за рубежом, то при наличии действующего СИДН он вправе уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в РФ, согласно положениям СИДН. Это работает, к примеру, при выплате дивидендов по акциям иностранных эмитентов, когда при выплате удерживается налог за рубежом.

• Если СИДН есть, а ставка налога за рубежом ниже 13/15% — возможно применить зачет налога, уплаченного за рубежом.
• Если СИДН есть, а ставка налога за рубежом выше 13/15% — возможно применить зачет налога, при этом доплата в РФ не возникает.
• Если СИДН нет — нет возможности учесть налог, уплаченный за рубежом, поэтому дополнительно к иностранному налогу нужно будет уплатить НДФЛ 13/15%.

Форма W8-BEN ранее позволяла резиденту РФ подтвердить свое право на использование льготной налоговой ставки 10% при выплате дивидендов по американским ценным бумагам.

Однако с 16 августа 2024 года США перестали применять льготную ставку 10%, несмотря на поданную ранее форму W8-BEN. Это произошло из-за приостановки действия некоторых положений СИДН между США и РФ.

Таким образом, при получении дивидендов по американским бумагам выплата поступит за вычетом удержанного в США налога в размере 30%. Брокер применит зачет налога, удержанного за рубежом, и не удержит дополнительно 13/15%.

Амортизация – это частичный возврат долга, поэтому при налогообложении учитываются как доходы в виде полученной амортизации, так и расходы на приобретение амортизируемой части облигации. Если цена покупки оказывается ниже суммы погашения, то с разницы взимается налог.

Купонный доход учитывается в общей базе по операциям с ценными бумагами.

При зачислении купона на брокерский счет налог не удерживается, расчет налога к удержанию будет произведен в случае вывода денежных средств / ценных бумаг с брокерского счета, по итогам календарного года или при прекращении договора.

При выплате купонного дохода на банковский счет минуя брокерский счет налог будет удержан сразу, то есть на счет поступит сумма за вычетом налога.

*При условии предоставления брокеру сертификата налогового резидентства иностранного государства.

Особенности удержания НДФЛ при выплате купона по иностранной ценной бумаге:

Если по итогам года образовался убыток по обращающимся ценным бумагам и ПФИ, его можно перенести на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он был получен.

Брокер не учитывает убытки, понесенные в предыдущих налоговых периодах. Для переноса убытков прошлых лет необходимо подать декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами в налоговые органы по окончании налогового периода. Справку об убытках можно запросить через мобильное приложение Инвестиции или обратиться непосредственно к брокеру.

При переносе убытка нужно учитывать следующее:

• Убыток можно перенести полностью или частично. При этом не перенесённый остаток убытка можно будет учесть в будущих периодах.
• Если убыток получен в течение нескольких лет, то он переносится последовательно, начиная с самого раннего периода.
• Убытки по операциям с ценными бумагами и ПФИ переносятся отдельно друг от друга.
• Нельзя перенести убытки по необращающимся ценным бумага и необращающимся ПФИ.
• Убыток по ПФИ переносится вне зависимости от базисного актива.
• Убыток по брокерскому счету нельзя перенести на доход, полученный на ИИС (и наоборот).
• Налоговые нерезиденты РФ не могут осуществить перенос убытков прошлых лет.

При продаже обращающихся ценных бумаг российских компаний или компаний из государств-членов ЕАЭС с непрерывным сроком владения 3 года и более прибыль не облагается налогом в пределах установленного лимита.

Важные условия:

• Льгота доступна только налоговым резидентам РФ.
• Ценные бумаги должны быть куплены после 1 января 2014 года.
• Срок нахождения ценной бумаги в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). Обратите внимание, что речь идет не о календарных годах (с 1 января по 31 декабря), а о полных годах, то есть срок владения рассчитывается с любой даты до соответствующей даты следующего года.
• Срок владения не прерывается при передаче бумаг в РЕПО или по договору займа.
• Лимит налогового вычета — 3 млн руб. за каждый год владения. Например, при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности 3 года, размер вычета составит 9 млн руб.
• Дивиденды и купоны в доходах не учитываются для целей этой льготы.
• С 2025 года льгота перестала распространяться на ценные бумаги, когда-либо учитываемые на ИИС.

Брокер автоматически применит эту льготу, заявление не требуется.

Если налоговый вычет предоставлен несколькими налоговыми агентами и его совокупная величина превысила предельный размер, необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и доплатить НДФЛ.

Налоговый резидент РФ вправе освободить прибыль от реализации (погашения) долей в российских организациях, а также определенных акций в установленном лимите при непрерывном владении 5 лет и более.

Важные условия:

• С 2025 года налоговый нерезидент РФ не имеет право на 5-летнюю льготу.
• С 2025 года размер льготы ограничен – 50 млн руб. в год. Порог 50 млн руб. применяется не к доходу, а к налоговой базе – финансовому результату (доходы минус расходы). Брокер применяет установленный лимит только в отношении доходов, где он признается налоговым агентом. Лимит общий для 5-летней льготы и льготы на долгосрочное владение (более 1 года) ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (ЛДВ-РИИ).
• Срок владения прерывается при передаче бумаг в РЕПО или по договору займа.
• Доли и акции должны быть приобретены после 2011 года.

Льгота применима исключительно к:

• Долям российских организаций,
• Акциям организаций, где не более 50% активов состоят из недвижимости в РФ, и организация не должна находиться в государстве из Перечня офшорных зон.

Для применения льготы необходимо обратиться к брокеру с соответствующим заявлением.

Налоговый резидент РФ вправе освободить прибыль от реализации ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

Важные условия:

• ЛДВ-РИИ распространяется на ограниченный перечень ценных бумаг.
• Для получения льготы ценные бумаги должны быть в собственности более 1 года.
• Ценные бумаги должны быть куплены не ранее 01.01.2015.
• С 2025 года размер льготы ограничен – 50 млн руб. в год. Порог 50 млн руб. применяется не к доходу, а к налоговой базе – финансовому результату (доходы минус расходы). Брокер применяет установленный лимит только в отношении доходов, где он признается налоговым агентом. Лимит общий для 5-летней льготы и льготы на долгосрочное владение (более 1 года) ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (ЛДВ-РИИ).

Для применения ЛДВ-РИИ необходимо обратиться к брокеру с соответствующим заявлением.

Самостоятельно уплатить налог с дохода нужно в следующих случаях:

• Получен доход от торговли валютой или драгоценными металлами (при владении менее 3 лет). Брокер не является налоговым агентом в отношении этих доходов. Доход подлежит включению в налоговую декларацию 3-НДФЛ с возможностью заявить имущественные вычеты в сумме затрат на приобретение или в фиксированном размере 250 000 руб. для налоговых резидентов РФ. Декларация направляется в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
• У брокера не было возможности удержать налог по итогам года из-за отсутствия доступных денежных средств на счету – уплата налога осуществляется до 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании налогового уведомления, которое направляют налоговые органы в Личный кабинет налогоплательщика.

Услугу по заполнению 3-НДФЛ можно получить, обратившись к персональному менеджеру. Также можно воспользоваться Инструкцией по заполнению онлайн.