ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Да. Порядок расчета и сумма налога зависят от вида дохода (доход от продажи ценных бумаг, дивиденды, купоны и т.д.).

В большинстве случаев брокер выступает налоговым агентом, рассчитывает и удерживает налог самостоятельно. Налог удерживается:

• В момент вывода средств со счета
• По итогам календарного года (обычно это происходит в первые рабочие дни нового года, но не позднее 31 января)
• При расторжении договора
• При зачислении дивидендов на брокерский или банковский счет
• При зачислении купонов и выплат в рамках амортизации (частичного погашения номинала облигации) на банковский счет

Для удержания налога необходимо иметь достаточную сумму денежных средств в рублях на счету.

*При условии предоставления брокеру сертификата налогового резидентства иностранного государства.

Нет, если операция продажи не совершена, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

Налог списывается с брокерского счета.

Если на одном из брокерских счетов недостаточно средств для списания налога, налог будет удержан с другого брокерского счета. С банковского счета брокер списывает денежные средства в целях удержания НДФЛ только по заявлению клиента.

Налог списывается в рублях.

Если на брокерском счете к концу года нет достаточной суммы для списания налога, брокер информирует об этом.

Если счет не был пополнен, и брокер не удержал налог, то брокер обязан направить в налоговые органы сведения о сумме неудержанного налога. Тогда налоговые органы выпустят персональное налоговое уведомление со сроком уплаты до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Налог удерживается при продаже ценных бумаг. В момент зачисления никаких удержаний не происходит.

Брокеру необходимо предоставить документы, подтверждающие затраты на приобретение ценных бумаг, для их учета при продаже (погашении):

1. Отчет брокера с даты покупки по дату вывода ценных бумаг (оригинал)
2. Выписка по счету депо с даты покупки по дату вывода ценных бумаг (оригинал)
3. Справка о фактически произведенных и не учтённых в целях налогообложения расходов на приобретение
4. Заявление на учет суммы расходов

Если такие документы не предоставлены, брокер удержит НДФЛ со всей суммы дохода от продажи (погашения).

При получении ценных бумаг (ПФИ) по цене ниже их рыночной стоимости возникает налогооблагаемый доход. Такая экономия и называется доходом в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг / ПФИ на дату сделки над суммой фактических расходов на их приобретение.

Для расчета дохода в виде материальной выгоды берется рыночная стоимость бумаг с учетом границы предельных колебаний, а именно:

• Для обращающихся ценных бумаг - минимальная котировка на дату сделки. Для обращающихся ПФИ фактическая цена сделки признается рыночной.
• Для необращающихся ценных бумаг и ПФИ - минус 20% от расчетной цены на дату сделки.

По паям рыночная стоимость берется без учета границы предельных колебаний.

Материальная выгода может возникнуть при внесении активов в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ), если стоимость выданных паёв превышает расходы на приобретение внесенных активов.

НДФЛ с материальной выгоды исчисляется и удерживается налоговым агентом при первом выводе денежных средств после даты фактического исполнения сделки покупки или по итогам года. Ставка НДФЛ - 13/15% для налоговых резидентов РФ и 30% для налоговых нерезидентов РФ.

Если у брокера нет возможности удержать НДФЛ (нет дальнейших денежных выплат), то брокер обязан направить в налоговые органы информацию о сумме неудержанного налога. В таком случае до 1 декабря года, следующего за отчетным, необходимо самостоятельно оплатить налог на основании налогового уведомления, которое налоговые органы направят через Личный кабинет налогоплательщика.

При дальнейшей реализации ценных бумаг и ПФИ сумма материальной выгоды, с которой был уплачен налог, учитывается в расходах на приобретение.

Сделка РЕПО предполагает продажу ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа через определённое время. Брокер выступает налоговым агентом по сделкам РЕПО и удерживает налог по ставкам 13/15% для налоговых резидентов РФ и 30% для налоговых нерезидентов РФ.

Финансовый результат определяется как разница между стоимостью ценных бумаг по первой и второй частям сделки, которая признается доходом или расходом по процентам по займу. 

Для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

• доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, — если такая разница является отрицательной;
• расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, — если такая разница является положительной.

Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

• доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, — если такая разница является положительной;
• расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, — если такая разница является отрицательной.

При расчете налоговой базы из доходов в виде процентов, полученных за год по совокупности операций РЕПО, вычитаются расходы в виде процентов, уплаченных за год по совокупности операций РЕПО. Расходы при этом учитываются в пределах сумм, рассчитанных с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ. В расходах также могут быть учтены биржевые и брокерские комиссии.

Убыток по сделкам РЕПО брокер сальдирует с доходами от других операций с ценными бумагами по итогам года. Этот убыток распределяется между обращающимися и необращающимися ценными бумагами пропорционально их доле в общем объеме сделок РЕПО.

Сальдирование убытков осуществляется брокером при определении налоговой базы по окончании календарного года или в случае прекращения действия договора на брокерское обслуживании до окончания года.

Расчет финансового результата по ценным бумагам и ПФИ производится сначала по каждой операции в отдельности, затем финансовые результаты можно сальдировать.

Сальдирование финансовых результатов от операций с ценными бумагами и ПФИ производится отдельно по совокупности операций внутри каждой из следующих категорий:

1. Обращающиеся ценные бумаги

Финансовые результаты от реализации акций, облигаций, паев ПИФа под управлением российских УК сальдируются между собой.

2. Обращающиеся ПФИ

ПФИ с фондовыми базисными активами (ЦБ и индексы) и ПФИ с нефондовыми базисными активами (товары и валюта) сальдируются между собой.

3. Необращающиеся ценные бумаги

Убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами можно сальдировать с прибылью по необращающимися ценным бумагам, если на момент приобретения они были обращающимися.

4. Необращающиеся ПФИ

Необращающиеся ПФИ не сальдируются со сделками купли-продажи ценных бумаг, РЕПО и обращающимися ПФИ. Они могут быть сальдированы только с аналогичными сделками (необращающиеся ПФИ).

Порядок сальдирования убытков между разными категориями:

1. Убыток по обращающимися ПФИ с базисным активом ценные бумаги и индексы уменьшает прибыль по обращающимся ПФИ с иными базисными активами. А потом — с доходом по обращающимся ценным бумагам.
2. Убыток по обращающимся ценным бумагам уменьшает доход по обращающимся фондовым ПФИ с базисным активом ценные бумаги, индексы.
3. Убыток по обращающимся ПФИ с иными базисными активами уменьшает прибыль по обращающимся ПФИ с иными базисными активами.
4. Убыток по необращающимся ценным бумагам и необращающимся ПФИ не уменьшает налоговую базу по обращающимся ценным бумагам и ПФИ. И наоборот.

Купоны по облигациям и промежуточные выплаты по паям можно сальдировать с убытками по операциям с ценными бумагами в зависимости от их категории в рамках одного года.

Доходы и расходы, полученные на ИИС, учитываются отдельно. Их нельзя объединить с доходами и расходами по брокерскому счету.

При наличии брокерских счетов у разных брокеров сальдировать финансовые результаты по ним можно на основании налоговой декларации 3-НДФЛ.

Необходимо заполнить Заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. Для этого можно воспользоваться мобильным приложением Инвестиции или обратиться непосредственно к брокеру.